Отправлено: 02.06.09 11:25. Заголовок: В каких регионах России налоговые условия для бизнеса наиболее благоприятны

В каких регионах России налоговые условия для бизнеса наиболее благоприятны

Две схожие компании, работающие в соседних регионах, могут платить разные налоги. Это связано с тем, что власти субъектов РФ имеют определенные права в отношении некоторых налогов: могут снижать или повышать ставки. Предлагаемая статья объяснит, на какие налоговые льготы может рассчитывать компания, решившая открыть новое направлениев каком-либо регионе России

Возможности всех субъектов РФ одинаковы, и уровень налогового бремени для бизнеса в конкретном регионе зависит лишь от решения региональных властей. Чем они могут помочь налогоплательщикам сегодня? Прежде всего могут повлиять на размеры налога на прибыль организаций, налога на имущество, транспортного налога. Кроме того, они могут устанавливать на своей территории льготные правила в отношении специальных налоговых режимов, самые распространенные из которых – упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Налог на прибыль организаций

Власти субъектов РФ могут понизить ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, до 13,5%. Отметим, что с начала 2009 года общая ставка налога на прибыль составляет 20% (ранее 24%). При этом в региональный бюджет налог зачисляется по ставке 18% (ранее 17,5%), а в федеральный – 2% (Федеральный закон от 30.12.2008 №305-ФЗ). Таким образом, для компаний, которым субъект РФ установил минимум региональной ставки в 13,5%, общая ставка налога будет всего 15,5%.

Регионы снижают ставку для ограниченных категорий предприятий. В основном льгота действует в отношении фирм, которые осуществляют инвестиции в развитие экономики. Это справедливо, в частности, для Санкт-Петербурга и Вологодской области. Кроме того, минимальную ставку региональные власти могут установить для компаний, которые выпускают продукцию, типичную для данного региона и приносящую бюджету основной доход. К примеру, в Ивановской области ставка в 13,5% действует в отношении предприятий текстильной промышленности. Из всех субъектов РФ выделяется Пермский край. Здесь налог на прибыль в региональный бюджет по ставке 13,5% могут платить организации, среднесписочная численность работников которых более 10 человек или доход которых превышает 100 тыс. руб. Иначе говоря, платить налог в региональный бюджет по минимальной ставке вправе абсолютное большинство компаний. Кроме того, льгота распространяется на банки, страховщиков, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональных участников рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, занимающиеся производством подакцизных товаров. Однако подобная политика региональных властей – крайне редкое явление.
Налог на имущество организаций

Власти регионов сами устанавливают ставку налога на имущество, при этом она не должна превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ). Анализ показывает, что в большинстве субъектов сегодня действует максимальная ставка. Пониженная ставка в 2% действует, например, в Республике Дагестан. Регионы также вправе устанавливать нулевые или льготные ставки. К примеру, в Липецкой области от уплаты налога освобождены компании, выпускающие тракторы. В целом все льготы по налогу на имущество можно разделить на две группы:

1. Условно социальные – для государственных учреждений, религиозных организаций, некоммерческих организаций. К примеру, в связи с подготовкой к Олимпиаде в Сочи власти Краснодарского края установили льготную ставку налога на имущество в размере 0,1% для некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в области спорта.

2. Условно инвестиционные – в отношении имущества, используемого в инвестиционных проектах. Так, в Калужской области компании могут не платить налог с имущества, используемого для инвестиций в строительство на территории области.
Транспортный налог

Налоговый кодекс устанавливает минимальные размеры ставки по транспортному налогу (ст. 361 НК РФ). Властям субъектов РФ предоставлено право увеличивать их, но не более чем в пять раз. В целом ситуации по транспортному налогу в регионах несильно отличаются друг от друга. Можно выделить Республику Ингушетия, где действуют минимальные ставки налога (те, что указаны в Налоговом кодексе). Подобная низкая ставка налога установлена также в Республике Алтай – 15 руб. с одной лошадиной силы (мы проводили анализ ставок в отношении легковых автомобилей мощностью от 150 до 200 л. с.). В Калужской и Брянской областях ставка налога тоже не слишком высока – 30 руб. В Санкт-Петербурге, Мурманской и Калининградской областях налоговая ставка по указанным категориям транспортных средств составляет 50 руб. (при этом в Санкт-Петербурге ставки увеличиваются каждый год). А вот максимальные ставки (увеличенные в пять раз) действуют на территории Башкортостана, Карелии, Мордовии и в некоторых других регионах (см. таблицу).

В отношении транспортного налога региональные власти также вправе устанавливать льготы. Они могут или освободить компанию от уплаты налога, или установить минимальную ставку, указанную в Налоговом кодексе. Если говорить о льготах для юридических лиц, то они, как правило, действуют для компаний, участвующих в инвестиционной деятельности региона (к примеру, в Республике Татарстан от налога освобождены компании, реализующие инвестиционные проекты на территории республики), а также занимающихся пассажирскими перевозками, сельским хозяйством.
Упрощенная система налогообложения

С 2009 года власти субъектов РФ вправе устанавливать ставку налога в пределах от 5 до 15% для тех компаний, объект налогообложения которых «доходы минус расходы». Ранее для всех налогоплательщиков действовала ставка 15%. По нашим сведениям, этим правом уже воспользовались некоторые субъекты РФ. В Кемеровской области налог снижен до 5% для тех компаний, 80% дохода которым приносит один из 25 перечисленных в региональном законе видов деятельности (производство одежды, мебели, красок и др.). Липецкая, Псковская области и Ямало-Ненецкий автономный округ снизили налог до 5% для всех компаний. Республика Саха (Якутия) и Ростовская область – до 10% (см. таблицу).
Единый налог на вмененный доход

По единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) полномочия у субъектов РФ шире. Региональные власти самостоятельно определяют, по каким видам деятельности будет введен данный налоговый режим, и устанавливают размер корректирующего коэффициента, учитываемого при расчете сумм налога. Наличие или отсутствие ЕНВД – важный фактор, влияющий на общий предпринимательский климат в субъекте РФ. Это касается в основном малого и среднего бизнеса, в первую очередь в сферах розничной торговли и общественного питания. Так, в Москве ЕНВД не введен (не считая деятельности по распространению наружной рекламы), в результате чего налоговая нагрузка на небольшие предприятия общепита и розничной торговли всегда выше, чем, скажем, в Санкт-Петербурге или других областях (см. также: Опасности ЕНВД).
Опасности ЕНВД

Заключая договор с компанией, перешедшей на уплату ЕНВД и занимающейся, например, размещением наружной рекламы, стоит быть осторожным. Дело в том, что такие фирмы не платят НДС. А рекламу, как правило, размещают организации, которые применяют общий режим налогообложения. Значит, заплатив за размещение рекламы, фирма-рекламодатель впоследствии не сможет принять к вычету НДС. Если Вы рекламодатель, советуем Вам еще до заключения договора изучить цены на аналогичные услуги в том регионе, где данный вид деятельности не переведен на уплату ЕНВД. Допустим, стоимость аналогичных услуг составляет 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Значит, цена подобных услуг в регионе, где ЕНВД действует, должна быть не более 100 000 рублей. Ваша задача проследить, чтобы в договоре была указана цена без учета НДС.

По материалам авторов статьи

В Московской области и Пермском крае перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, почти идентичен перечню, установленному в Налоговом кодексе (глава 26.3). В Калужской области список значительно уже, но основные виды деятельности (общепит и розничная торговля) в него включены.

Обратите внимание: конкретные виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, могут быть указаны не в областных законах, а в нормативно-правовых актах муниципальных районов, городских округов. Для разных районов одной области могут быть установлены разные правила и ставки, и пересматриваются они каждый год. Это справедливо для Московской и Псковской областей.
Льготы и субсидии

Сегодня региональные власти могут в своих бюджетах предусматривать субвенции (субсидии) инвесторам «на уплату налогов». Это означает, что средства, уплаченные компанией в бюджет, в дальнейшем ей будут возвращены. В результате совокупная налоговая нагрузка может быть сокращена практически до нуля. Однако на практике получить субвенции и субсидии в ряде субъектов РФ (например, в Ленинградской области) очень сложно. При этом существует риск, что органы прокуратуры оспорят предоставление субвенций (субсидий) по причине несоответствия федеральному законодательству и потребуют вернуть средства в бюджет. Есть прецедент – дело производителя алкоголя «Веда» (Ленинградская область), с которого взыскали в бюджет более 200 млн руб. – сумму в размере субсидий, предоставленных ранее муниципальным образованием. Это привело к банкротству организации.
Заключение

Налоговые льготы – один из важных инструментов, позволяющих субъектам РФ конкурировать друг с другом за привлечение инвестиций, открытие новых компаний именно на их территориях. И здесь можно выделить два основных подхода к порядку предоставления льгот.

1. Условно «уведомительный»: для получения льготы надо выполнить общие для всех условия (как правило, инвестиции на требуемую сумму).

2. Условно «разрешительный»: для получения льготы предприятию необходимо заключить инвестиционное соглашение с региональными властями или попасть в утверждаемые ими перечни инвестиционных проектов.
Судебная практика в цифрах

В 2008 году в ФАС Волго-Вятского округа из 4997 рассмотренных дел 138 были связаны с признанием недействительными решений налоговых органов.

ФАС Восточно-Сибирского округа в 2008 году рассмотрел 5865 дел. Среди них преобладали споры, связанные с применением налогового законодательства, – 1452 дела (25%). 133 дела были связаны с признанием недействительными решений налоговых органов.

ФАС Западно-Сибирского округа в 2007 году рассмотрел всего 9690 дел. Наибольшее количество дел, по которым отменены или изменены судебные акты, составили налоговые споры – 499 (5,1%). В 2008 году было рассмотрено 469 дел, связанных с признанием недействительными решений налоговых органов.

ФАС Поволжского округа в 2008 году рассмотрел 2209 дел об оспаривании ненормативных правовых актов налоговых органов, из них 259 дел, которые отменяют решения налоговых органов.

В ФАС Московского округа в 2008 году было рассмотрено 1033 дела, связанных с признанием недействительными решений налоговых органов.

В ФАС Северо-Западного округа – 354 дела, в ФАС Северо-Кавказского округа – 236 дел, в ФАС Уральского округа – 744 дела, в ФАС Центрального округа – 183 дела, в ФАС Дальневосточного округа – 74 дела.

По материалам Алексея Львова

Первый подход принят, к примеру, в Санкт-Петербурге, второй – в Ленинградской области. Основные различия касаются также того, на какой период предоставляются льготы, какова требуемая сумма инвестиций, какие виды деятельности льготируются.
Экспертное мнение
В каких округах бизнесу проще выиграть налоговый спор
Алексей Львов Руководитель правового департамента консалтинговой группы «Налоговик», Москва

На всей территории России действует один Налоговый кодекс, однако часто исход спора с налоговой инспекцией зависит от судебного округа, в котором слушается дело. Например, одна из самых болезненных для компаний ситуаций – приобретение товаров у так называемых недобросовестных контрагентов. Налоговая инспекция считает, что компания не имеет права на вычет НДС, уплаченного подобному поставщику. Если спор решается в ФАС Московского округа и у суда есть показания руководителя организации-контрагента, что он не подписывал счета-фактуры, то суд нередко отказывает в вычете налога (см., например, постановление от 08.09.2008 №КА-А40/7157-08). Федеральные арбитражные суды других округов считают иначе. Так, ФАС Западно-Сибирского и Поволжского округов полагают, что факт отказа Генерального Директора подписывать счета-фактуры не может являться безусловным доказательством необоснованности вычета НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.09.2008 №Ф04-5340/2008 (10843-А45-42), постановление ФАС Поволжского округа от 16.10.2008 по делу №А65-30935/2007). Также мы заметили, что в целом на сторону налогоплательщика чаще всего встают суды Поволжского и Волго-Вятского округов (см. Судебная практика в цифрах).

Можно предположить, что чем ближе к центру России, тем большее количество споров с налоговыми органами рассматривается в судах. И наоборот, чем дальше от центра (например, Дальневосточный округ), тем вероятнее, что разногласия с налоговой инспекцией либо не возникнут, либо будут разрешены вне рамок судебного разбирательства. Наш опыт показывает, что наиболее «клиентоориентированные» налоговые инспекции работают в Мордовии, Марий-Эл и Карелии, в Нижегородской и Саратовской областях, Красноярском крае. А вот самые сложные отношения у бизнеса складываются с инспекциями в Московской, Свердловской, Тверской, Пензенской, Кировской областях, Краснодарском крае, Кабардино-Балкарской Республике и в Калмыкии.

Налоговые льготы в различных регионах- http://slil.ru/27717234